广东自学考试2018年自考本科真题-审计

2018年4月全国自学考试审计学(00160)的真题及答案解析。

一、单项选择题
(本大题共20小题，每小题I分，共20分)
1.据史料记载，我国政府审计萌芽的思想最早产生的时期是(B)P43
A.秦汉

B.西周

C.隋唐

D.元朝

2.财产的所有者、财产的使用者之外的第三者，应该是指(A)P80三方关系

A.审计主体

B.审计客体
C.审计依据

D.审计目的

3.如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见，客户就可以通过更换会计师事务所实现其目的，这种情况构成了(A)
A.购买审计意见

B.义务豁免

C.或有收费

D.执行不相容工作

4.下列有关审计的表述，正确的是(（D)

A.政府审计是独立性最强的一种审计
B.内部审计是注册会计师审计的前提
C.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的(公允性)
D.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度

5.政府审计部门与注册会计师如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异，导致差异的下列各项原因中最主要的是(B)

A.审计的独立性不同

B.审计的依据不同
C.审计的权威性不同

D.审计的方式不同

6.审计分为抽样审计与详细审计，这种分类的标准是(A)
A.审计数量和范围

B.审计内容
C.审计主体

D.审计对象

7.根据审计证据充分性的要求，注册会计师应当收集较多的实质性程序证据的是(B)P125
A.业务性质比较简单
B.被审计单位面临强大的盈利压力
C.内部控制比较健全
D.被审计单位是会计师事务所的常年客户

8.下列关于标准的表述，正确的是(C)
A.注册会计师个人的经验与职业判断可以成为标准
B.只有审计准则才能构成标准
C.财务报表的编制基础可以成为标准
D.标准中对中立性的要求是不会产生重大歧义

9.在审计当期减少的固定资产时，注册会计师通常不执行的审计程序是(B)

A.审查有关的批推文件
B.函证固定资产的购买单位

C.审查有关的会计记录
D.审查出售和报废处理固定资产的净损益

10.在销售日记账中记录了一笔虚构的销售业务，则被审计单位管理当局违背的认定是(A)
A.发生

B.完整性

C.准确性

D.分类

11.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的(B)

A.30天

B.60天

C.90天

D.180天

12.下列各种情况中对注册会计师执行审计业务独立性影响最大的是(D)
A.注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干

B.注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票
C.注册会计师的母亲退休后担任被审计单位统计员

D.注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任会计

13.注册会计师问被审计单位的债务人函证应收账款的主要目的是为了(C)

A.符合专业标准的要求
B.确定坏账损失的处理是否恰当
C.证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性

D.确定应收账款能否收回

14.少计提存货跌价准备，将直接影响的认定是(c)
A.存货的发生
B.存货的完整性
C.存货的计价与分摊

D.存货的权利与义务

15.下列有关货币资金内部控制的关键环节中，存在重大缺陷的是(A)
A.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金

B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策
C.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管
D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面与银行对账单调节相符

16.在确定审计证据的相关性时，下列事项中注册会计师不应当考虑的是(D)P126

A.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
C.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
D.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠

17.为了使应付账款的审计程序更为有效，注册会计师最好(A)P190倒数第六行

A.将应付账款的实质性程序与存货的实地监盘结合起来
B.将应付账款的函证与应收账款的函证结合起来
C.核对购货发票与供应商对账单
D.核对购货发票与原材料收发汇总表结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料（验收报告或入库单)，检查是否有大额料到单未到的情况，以确认相关负债是否计入了正确的会计期间.

18.下列关于财务报表层次重要性水平表述，错误的是(C)P108

A.财务报表层次重要性是注册会计师出具审计意见的基础
B.注册会计师应当使用被认为对任何一张会计报表都重要的最小的错报或漏报总体水平，作为财务报表层次的重要性水平
C.对劳动密集型企业，可以净资产作为其确定财务报表层次重要性的基准
D.对非盈利组织，可以采用费用总额或总收入作为确定财务报表层次重要性的基准

19.下列职务中，不属于不相容职务的是(C)1307真题
A.执行某项业务与记录该项业务
B.记录总账与记录明细账、日记账
C.授权某项业务与审核该项业务

D.执行某项业务与审核该项业务

20.注册会计师实地观察重要的固定资产时，应重点观察（C)P193

A.固定资产计提折旧
B.本期减少的固定资产

C.本期新增加的固定资产

D.正在使用的固定资产

二、多项选择题
(本大题共I0小题，每小题2分，共20分)
21.审计可以发挥的作用有(BCD)P56
A.监督

B.制约

C.促进
D.证明

E.鉴证

22.应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现下列情况时，注册会计师应实施函证程序的有（ABDE) P190
A.审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑内控
B.被审计单位没有定期与供应商对账内控
C.应付账款存在借方余额
D.被审计单位的内部控制制度较为薄弱内控
E.应付账款余额较大

23.注册会计师通过分析程序发现被审计单位存货周转率波动，可能存在的原因有(ACDE ) P213
A.存货成本项目发生变动
B.存货盘存制度发生变动
C.销售额发生大幅度变动
D.存货核算方法发生变动
E.存货管理或控制程序发生变动

24.下列事项中对独立性产生不利影响的有(BCDE)P63
A.注册会计师乘坐了其所审计的航空公司的航班
B.注册会计师以内部员工的价格购买了其所审计的房产公司的房屋
C.注册会计师向其审计单位的相关人员提供了审计佣金
D.注册会计师担任了被审计单位的会计顾问
E.注册会计师收到了董事会不出具无保留意见的审计报告将不再续约的告知书

25.下列关于审计证据的可靠性说法，错误的有(AB)P126 0807真题

A.书面证据比实物证据可靠

B.内部证据均不能认为是可靠的证据
C.注册会计师自行获得的证据比被审计单位提供的证据可靠

D.不同来源的证据不能互相印证则不可靠正确P128证据矛盾时

E.内部控制良好情况下审计证据比较可靠

26.对存货进行监盘时，应当由注册会计师执行的工作有(DE )P214
A.编制盘点计划盘点前
B.存货停止流动
C.编制连续编号的盘点标签D.进行盘点问卷调查
E.编制监盘工作底稿

27.下列关于内部控制说法，错误的有(BCDE)P142
A.了解内部控制是必要的审计程序
B.内部控制越严密越好
C.内部控制设计有效运行一定有效
D.内部控制好则可以省略必要的实质性程序
E.建立良好的内部控制是注册会计师的责任(建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任，而在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见是注册会计师的责任。

28.注册会计师在对各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平职业判断应当考虑的因素有(CDE )P108
A.会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期(财报层次)
B.与被审计单位所处行业及其环境相关的关键性披露(财报层次)
C.财务报表使用者是否特别关往财务报表中单独披露的特定业务分部的财务业绩

D.财务报表项目的固有不确定
E.财务报表项目的错报原因

29.下列各项主要用于证实客观事物的审计方法有（BCE)P53
A.审阅法

B.监盘法

C.观察法
D.分析法

E.调节法

30.下列各项属于注册会计师法律责任成因的有（CDE)P92
A.民事责任

B.刑事责任

C.违约
D.过失E.欺诈

三、名词解释题
(本大题共2小题，每小题2分，共4分)31.总体审计策略P113
预期范围和实施方式所作的规划
32.独立性(注册会计师职业道德的基本原则)P62

四、i简答题
(本大题共2小题，每小题5分，共10分)33.简述存货监盘程序的主要内容。P218
观察程序、检查程序、需要特别关注的情况、特殊类型的存货监盘、监盘结束时再次观察盘点现场.
34.简述确定审计程序范围时要考虑的因素。P150
(进一步审计程序范围)确定的重要性水平、评估的重大错报风险、计划获取的保证程度。

五、论述题
((本大题共l小题，共I0分)
35.论述注册会计师在设计进一步审计程序时应考虑的因素。P149
风险的重要性、重大错报发生的可能性、涉及的各类交易、账户余额和列报的特征.被审计单位采用的特定控制的性质、注会是否拟获取审计证据，以确定内部控制的防止并纠正重大错报方面的有效性。

六、案例分析题
(本大题共3小题，每小题I2分，共36分)
36.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为250万元。资料一:注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试，部分内容摘录如下:
序号控制控制测试
(1)财务总监负责审批金额超过100万元的付款申请单，并在系统中进行电子签署。A注册会计师从系统中导出已经财务总监审批的付款申请单，抽取样本进行检查。

(2）超过赊销额度的赊销由销售总监和财务经理审批。自2017年10月1日起，改为由销售总监和财务总监审批。A注册会计师测试了2017年1月至9月的该项控制，并于2018年1月询问了销售总监和财务总监控制在剩余期间的运行情况，未发现偏差。注册会计师认为控制在2017年度运行有效.
(3)财务人员将原材料订购单、供应商发票和入库单核对一致后，编制记账凭证（附上述单据）并签字确认。A注册会计师抽取了若干记账凭证及附件，检查是否经财务人员签字。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的实质性程序，部分内容摘录如下

(1)甲公司年末应付账款余额为1170万元。A注册会计师选取前10大供货商实施函证，均收到回函。回函显示一笔5万元的差异，管理层同意调整。因回函总额占应付账款余额的80%，错报明显微小且已更正，A注册会计师没有对剩余总体实施其他审计程序。不恰当。选取特定项目进行测试不能为剩余总体提供审计证据/剩余总体可能存在重大错报。

(2)2017年底，甲公司因生产排放超标存在重大未决诉讼，内部法律顾问和外聘律师均认为败诉可能性较低，因此，管理层没有确认预计负债。A注册会计师认为该事项存在重大错报风险，检查了相关文件，并获取了管理层和内部法律顾问的书面声明，据此认可管理层的判断。没有与外部法律顾问直接沟通/没有向外部法律顾问寄发询证函/没有向外部法律顾问寄发询问函。

(3)甲公司财务人员手工编制了应收账款账龄分析表。A注册会计师了解了相关控制，认为控制设计有效，并就账龄分析表中账龄结构变化较大的项目询问了相关人员。A注册会计师基于该账龄分析表测试了坏账准备中按账龄法计提的部分。没有测试账龄分析表信息的准确性和完整性。

要求:1.针对资料一第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列控制测试是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
(1)注会真题
序号实质性程序是否恰当(是/否)理由
(1)否选取特定项目的测试不能为剩余总体提供审计证据。/剩余总体可能存在重大错报。
(2)否没有与外部法律顾问直接沟通/没有向外部法律顾问寄发询证函/没有向外部法律顾问寄发询问函。
(3)否没有测试账龄分析表信息的准确性和完整性。
⒉.针对资料二第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料二所列实质性程序是否恰当。如不恰当，简要说明理由。注会审计真题
(2)
序号控制测试是否恰当(是/否)改进建议
(1)否控制测试的总体应为所有金额超过100万元的付款申请单。
(2)否应实施询问以外的其他测试程序。
(3)否应当对记账凭证后附的原材料订购单、供应商发票和入库单进行检查。

37.资料:在注册会计师协会组织对会计事务所审计工作底稿的质量检查中，检查人员发现信达公司2017年财务报表审计工作底稿存在如下问题1410 35题
(1)审计工作底稿杂乱，底稿中没有交叉索引.
(2)库存现金盘点数与账面记录相差34.5元，没有进一步的说明或补充证据。
(3)应收账款回函约30份装订在一起，没有“应收账款回函汇总表”，且对于回函不相符者，没有补充审计说明或补充审计证据。
(4)“无形资产审定表”中确认的“无形资产一药品批号”320万元，但在无形资产审定表后面附有的该药品批号文件显示，该药品批号归信达公司的母公司——荣华公司所有。
(5)在审计工作底稿形成的过程中，重视数据、资料的妇集，缺少审计人员审计轨迹和专业判断的记录。于是，检查人员认为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实施,但项目负责人以为项目组成员已经在每一份底稿中签名，实施了项目组内部有经验的人员、项目负责人的复核。要求:

1.回答项目负责人的项目组内部复核的基本要求;

2结合本案例，分别指出该审计工作底稿在编制与复核中存在的问题。1410 35题38.注册会计师审查A公司2017年度会计报表，发现以下情况∶
(1)A公司的海外子公司(其利润占总利润的25%)由其他注册会计师审计，注册会计师以审计问卷的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复。
(2)A公司在会计报表附注中披露了2017年1月1日对一合机器设备重新估计其使用年限和净残值，使用年限由原米的8年改为6年，净残值由原来的4000元改期为200元，此项估计变更影响本年度利润减少7370元。注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理。
(3)A公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司部分资产赔偿，公司已在会计报表附注中说明。注册会计师向A公司的法律顾问函证，无法了解其最有可能的赔偿金额。
(4)自2018年1月后，F证券大幅度下跌，A公司如果在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致570万元投资损失，A公司在2017年度会计报表附注中披露，但拒绝在2017年度会计报装中做出调整。
(5)A公司72%的利润来自于会计报表由其他注册会计师审计的子公司，注册会计节及师对其他注册会计师出具的审计报告与合并会计报表及报表附注有关的资料进行复验，发现其中有重大错报，金额占利润总额50%以上，往册会计师要求A公司予以调整，A公司拒绝调整。要求:针对以上各种情况，分别说明注册会计师应当发表何种审计意见?并说明理由。0904

第38题
1)发表保留意见。〔1分)因为对其他注册会计师的审计工作因无法获取相应资料复核，审计范围受到限制，又由于其他注册会计师审计的部分利润占总利润的25%，不至于影响注册会计师无法对会计报表发表意见，所以发表保留意见。( 1分)
(2)发表无保留意见。（1分)因为A公司的会计估计变更合法、合理。（ 1分)(3）发表否定意见。(1分)因为对于属于调整事项的期后事项A公司没有调整，影响本年盈亏逆转。( 1分)
(4)发表带强调事项段的无保留意见。(1分)因为A公司对于因败诉引发的无法估计损失的或有事项已经在会计报表附注中充分披露，但注册会计师对于此事项对会计报表的不确定应相应在审计报告中予以强调说明。( 1分)
(5)发表无保留意见。(1分)因为该事项属于不需要调整但需要披露的或有事项，A公司已经披露，不需要调整。( 1分)

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